小企业支付工资时的账务处理

【问】甲企业为小企业，在2011年1月份计提的应付职工薪酬工资明细科目金额为100万元，其中应由职工个人负担的社会保险费为10万元，应交个人所得税金额为5万元。实际支付时，企业扣除本月为职工家属代垫的药费5000元，共支付给职工现金84.5万元，转账支付社保金和个人所得税15万元。如何进行账务处理？

【答】甲公司为职工家属代垫药费5000元时应做的账务处理为：

借：其他应收款代垫家属药费　5000

贷：银行存款　5000

代扣代缴社保金和个人所得税

借：应付职工薪酬工资　150000

贷：其他应付款代扣代缴社保费　100000

应交税费代扣代缴个人所得税　50000

实际支付工资、社保金和个税时的处理为：

借：应付职工薪酬　850000

其他应付款代扣代缴社保费　100000

应交税费代扣代缴个人所得税　50000

贷：库存现金　845000

其他应收款代垫家属药费　5000

银行存款　150000