2017年中级会计职称考试中级会计实务每日一练（10-12）

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单选题

1、2016年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2016年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2016年6月30日到账。2016年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额为(　)万元。

A.-40

B.-80

C.410

D.460

2、甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元(未计提存货跌价准备)，售价为600万元(不含增值税)，2016年12月31日，乙公司将上述商品对外销售40%，期末结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为(　　)万元。

A.200

B.30

C.40

D.20

答案及解析

1、【答案】 A

【解析】 甲公司取得的与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态起，在该资产的使用寿命内平均分配，分次计入以后各期间的损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额=(-900/5+500/5)1/2=-40(万元)。

【知识点】 与资产相关的政府补助

2、【答案】 B

【解析】 2016年合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产=(600-400)(1-40%)25%=30(万元)。

【知识点】 递延所得税资产的确认和计量,递延所得税,递延所得税资产的确认和计量

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