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税务硕士考研:流转税练习题

2015-07-28 11:07:11
查字典公务员网

税务硕士考试中,流转税是重要的内容,需要考生加强理解。查字典公务员考研老师整合了一些有关流转税方面的练习,帮助考生通过做题来巩固知识、查漏补缺,进而不断取得进步。下面我们来做练习。

1、 A商场为一般纳税人,七月份:

(1)销售各种家电取得不含税销售额200万元,销售化妆品取得不含销售额150万元,销售各类食品取得不含税销售额100万元。

(2)本月购进货物600万元取得专用发票,货物已验收入库,专用发票上注明的税额为102万元。

(3)商场为顾客上门服务收取的运费、安装费4000元未单独核算。

(4)购进运货汽车用油6000元,取得专用发票注明的税额1020元。

(5)向小规模纳税人购买小零件585元,取得普通发票。

根据以上业务计算出当月的增值税。

解:销项税额=(200+150+100)x17%+0.4x17%=76.568万元  进项税额=0.102+102=102.102万元  增值税=- 25.534万元

2.市粮油加工厂为增值税的一般纳税人,7月发生下列业务:

(1)从粮管所购进小麦20万公斤,支付货款140000元,增值税发票注明税款为 18200元。

(2)从农民手中购进10万公斤小麦,支付货款70000元,无进项税额。

(3)从粮油公司购进芝麻5000公斤,支付货款20000元,发票注明税款为2600元,后发现部分芝麻不合格,退回货款7000元,同时退回已收增值税税款910元。

(4)向一般纳税人销售面粉取得货款152000元,挂面50000元,植物油40000元;销售挂面和方便面的价税混合收入为 21500元。

计算当月增值税。

解:进项税额=18200+70000x13%+2600-910=28990元  销项税额=(152000+4000)x13%+50000x17%+21500/(1+17%)  =36583.93元  增值税=7593.93元

3.C商厦为批零兼营的国有商业,为一般纳税人,6月发生经济业务:

(1)购进各种货物价款为848100元,发票注明的税款为 144177元。

(2)批发业务取得销售收入592000元,其中批发给一般纳税人的货物销售额为 532000元,批发给小规模纳税人的货物销售额为60000元,(价税混合收取)。

(3)零售业务取得销售额为376000元,发生销货退回950元,发生销货折让1300元。

(4)为厂家代销商品取得销售收入7700元。

计算当月的增值税。

解、进项税额=144177元  销项税额=532000x17%+60000/(1+17%)x17%+(376000-950-1300)/(1+17%)x17%  +7700/(1+17%)x17%=154583元  增值税=19496元

4.某棉纺织厂是增值税的一般纳税人,2008年发生下列业务:

1)销售棉坯布160000米和印染布60000米,开出的增值税发票注明的金额合计850000元,税额合计144500元;销售给小规模纳税人印染布1000米,开具的普通发票,含税销售额46000元。货款均已收讫。

2)从某棉麻公司购进棉花价款120000元,专用发票注明进项税额15600元,货款已付。

3)从某农场购进棉花价款38000元,取得普通发票。同时支付运输棉花的运费300元。

4)外购修理用备件,价款60000元,取得普通发票。

5)购进煤炭价款8200元,发票注明的进项税额为1066元。

6)外购机器设备一台,专用发票注明的价款为100000元,税款为17000元。

7)因工人违章作业发生火灾,烧毁外购棉花价值26500元,棉坯布按实际生产成本计算价值40000元外购项目成本占生产成本的比例为70%。

计算本月的增值税?

解:销项税额=144500+46000/(1+17%) x17%=151184元  进项税额=15600+38000x13%+300x7%+1066=21627元  返还的进项税额=26500x13%+40000x70%x13%=7085元  增值税=151184+7085-21627=136642元

5、某食品厂为增值税的一般纳税人,税务机关检查发现:

1)2005年1月购入甲材料10吨,价税合计单价936元/吨,从销货方取得增值税的专用发票,抵扣了进项税额。税务检查发现,10吨甲材料中5吨拟用于生产免税产品,5吨拟用于基建工程,材料尚未领用。

2)2月将原拟用于生产应税产品的外购乙材料6吨用于基建工程,乙材料不含税单价为每吨2000元。该工程尚未完工。

3)3月外购生产应税产品的乙材料10吨,价税合计单价为340元/吨,取得普通发票,并抵扣了进项税额:  340X10/(1+17%)X17%=3400(元)

4)4月收购免税农产品一批买价为90000元,该厂按17%抵扣进项税额15300元。

检查偷税漏税的项目和金额。

解:偷进项税额=936X10/(1+17%)x17% +2000x6x17%+340x10/(1+17%)x17%  15300-90000x13%=7494元  处罚:补交税款,1~5倍的罚款

6、工业企业为增值税的一般纳税人,5月税务机关检查4月的纳税情况发现:该企业生产单一产品,不含税单价为20元/件,成本为15元/件,增值税率为17%。

1)4月3日以本厂商品1000件同某公司置换含税单价35.1元/公斤的原材料500公斤,差价5850元对方以银行存款支付,双方均未开具发票。

2)4月5日将产品500件发给职工为福利。未作税务处理。

3)4月10将产品600件归还欠某公司的欠款14040元,未作税务申报。

4)4月15日销售产品200件,取得价税合计4680元,一并记入了其他应付款。

5)4月20日向消费者处理等外品300件,每件定价12元。未作销项税额处理。还处理积压原材料一批取得货款3510元,记入其他业务收入。

检查偷税漏税的项目和金额。

解:偷销项税额=1000x20x17%+500x20x17%+600x20x17%+ 4680/(1+17%) x17%  +300x12/(1+17%) x17%3510/(1+17%) x17%=8853元  处罚:补交税款,1~5倍的罚款

7、某机械加工厂为增值税一船纳税人。税务人员在2009年3月5日对其1月份的经常情况检查如下:

(1)外购原材料一批,增值税专用发票上注明价款200万元,税额34万元,原材料己验收入库。

(2)从小规模纳税人购进一批零配件,普通发票注明价款30万元。

(3)支付生产用电费,增值税专用发票上注明的价款为20万元,税额为3.4万元。

(4)购进生产用煤,取得的增值税专用发票上注明的价款60万元,煤己验收入库,税率按13%核算。

(5)支付运输等费用20万元。运输单位开县的运费结算单注明:运费16万元、建设基金1万元、装卸费o.5万元、保险费2.5万元o

(6)将购买的货物作为礼品赠送有关单位,增值税专用发票上注明的价款为2万元,税额为o.34万元。

(7)厂办公楼扩建购进钢材一批,增值税专用发票上注明的价款为30万元,税额5.10万元,钢材己验收入库。

(8)销售机械产品开具的增值税专用发票上注明的价款为500万元(其中:农机产品的价款为200万元),税率均按13%核算,税额65万元。

计算增值税。

解:销项税额=2(1+10%)x17%+300x17%+200x13%=77.374万元  进项税额=34+3.4+60x17%+17x7%+5.1=53.89万元  增值税=23.484万元

8、某生产性企业,年销售收入(不含税)为150万元,可抵扣购进金额为90万元。增值税税率为17%。年应纳增值税额为10.2万元。

企业如何减轻税收的负担呢?请你筹划。

解:由无差别平衡点增值率可知,企业的增值率为40%[(150-90)/150]无差别平衡点增值率35.29%,企业选择作小规模纳税人税负较轻。因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业,使其销售额分别为80万元和70万元,各自符合小规模纳税人的标准。分设后的应纳税额为9万元(806%+706%),可节约税款1.2万元(10.2万元-9万元)。

上面是一些税务硕士之流转税的练习题,考生在做题的过程中要结合书本来看,争取让自己的基础知识更稳固,打好基础,才能不断提升。祝大家都能够顺利通过2016税务硕士研究生入学考试。

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